Схемы, сопряженные с высокими рисками

Помимо схем налогового планирования с использованием легальных инструментов многие предприниматели используют схемы, несущие в себе риски высокой степени, что связано либо с изменившимся законодательством, либо с изменившейся практикой работы государственным органов, либо с иными факторами. Так или иначе, большинство схем популярных 10-20 лет назад сейчас потеряли свою актуальность, а их использование таит в себе существенные экономические и уголовно-правовые угрозы.

К примеру, некогда распространенная схема под названием «аутстаффинг» совершенно неприемлема и неприменима в целях налогового планирования. Схема заключалась в учреждении оффшорной компании, сотрудники которой, находящиеся в различных странах, оказывали услуги их непосредственным потребителям. Потребители перечисляли оплату за оказанные услуги на банковский счет такой оффшорной компании. При этом оффшорная компания не уплачивала в странах проживания работников налоги с их доходов, а также не производила отчисления в фонды социального страхования, попросту уходя от своих обязанностей. Это уже является уклонением от налогообложения, а не законным налоговым планированием. Подобную структуру можно теоретически использовать, но не в целях налоговой оптимизации, а, допустим, в целях организации управления крупным международным холдингом. При этом компания, выступающая непосредственным работодателем, должна исправно осуществлять налоговые и другие обязательные платежи с заработной платы своих работников. 

Схемы ввоза товаров в Россию с банальным занижением их импортной цены (без использования дополнительных механизмов) также является достаточно рискованной, и уж особенно использование фирм-однодневок, что последнее время привлекает особо пристальное внимание к схеме со стороны налоговых органов. К разряду уходящих в прошлое можно отнести и экспортные схемы, суть которых состоит в простом возмещении сумм НДС из бюджета. 

Мы не приводим здесь всех вариаций нелегальных или попросту подозрительных схем налоговой оптимизации, а обозначаем лишь некоторые. Еще в 2007 году Федеральная налоговая служба РФ направила во все свои подразделения Приказ от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333 - методическую инструкцию, описывающую налоговые схемы, которые должны подвергаться тщательной проверке, так как основной их целью является уход от налогообложения. 

Было бы разумным предположить, что с ростом степени информированности сотрудников налоговых служб о способах налогового планирования, а также с внесением изменений в национальное и международное законодательство в этой сфере подобные инструкции будут постепенно пополняться новыми схемами, переведенными в разряд подозрительных или нелегальных. Поэтому мы еще раз хотели бы подчеркнуть необходимость обращения к профессиональному консультанту, отслеживающему подобные изменения, на предмет разработки индивидуальной схемы налогового планирования или пересмотра уже применяемой структуры.

Перейти к другим схемам налогового планирования:

1.  Приобретение и использование имущества и прав интеллектуальной собственности (лизинг, роялти)

2.  Самофинансирование (займы)

3.  Инвестиционная деятельность

4.  Импорт

5.  Экспорт

6.  Торговая деятельность с применением партнерства

7.  Оказание услуг

8.  Переработка давальческого сырья

9.  Деятельность на рынке ценных бумаг

10. Международные перевозки