Международные перевозки

Международными перевозками в Российской Федерации признаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации (абз. 2 пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ). Для налогового планирования в этой сфере также могут использоваться схемы, основанные на применении международных соглашений об избежании налогообложения.

Суть схемы можно свести к следующему: для регистрации компании-перевозчика выбирается юрисдикция:

а) в которой ставка налога на прибыль ниже российской ставки налога на прибыль, и 

б) которая заключила с РФ соглашение об избежании двойного налогообложения, позволяющее уплачивать налог на прибыль в том государстве, резидентом которого является компания-перевозчик.

В некоторых юрисдикциях может быть установлен льготный режим налогообложения доходов, полученных от осуществления международных и зарубежных перевозок, например, на Кипре.

При выборе Кипра в качестве юрисдикции для регистрации компании-владельца судов и других транспортных средств следует обратить внимание на изменения, вносимые в соглашение об избежании двойного налогообложения между Кипром и Россией: у кипрской компании, осуществляющей международные перевозки по заказу российской компании, может возникнуть обязательство по уплате налога на прибыль в России, если будет доказано, что эффективное управление ею осуществлялось не с территории Кипра. 

При этом (т.е. в случае с международными перевозками) у иностранной компании не возникает обязанности по уплате НДС в силу пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ.

Перейти к другим схемам налогового планирования:

1.  Приобретение и использование имущества и прав интеллектуальной собственности (лизинг, роялти)

2.  Самофинансирование (займы)

3.  Инвестиционная деятельность

4.  Импорт

5.  Экспорт

6.  Торговая деятельность с применением партнерства

7.  Оказание услуг

8.  Переработка давальческого сырья

9.  Деятельность на рынке ценных бумаг

11. Схемы, сопряженные с высокими рисками