Импорт

Не секрет, что именно для выстраивания схем по импорту используется львиная доля оффшорных и низконалоговых компаний. Но если в начале 1990-х годов применялись достаточно незамысловатые схемы, то сейчас с усилением контроля и ужесточением законодательства подобные структуры и/или способы работы с ними требуют более тщательной и индивидуальной проработки.

Самая простая схема использования компаний при импорте товаров выглядит примерно следующим образом:  

Российская компания-импортер закупает товар не у компании-производителя по заявленной ею цене, а у оффшорной компании (которая приобрела товар у компании-производителя) по более высокой цене.

Импортер осуществляет ввоз товаров на территорию РФ (уплачивая достаточно высокие таможенные пошлины, а также НДС) и реализует товар конечным потребителям с минимальной наценкой, получая в результате незначительную прибыль, с которой уплачиваются налоги в РФ. Основная часть прибыли аккумулируется на счетах оффшорной компании.

Между оффшорной компанией и компанией-производителем товаров часто находятся дополнительные звенья – компании, зарегистрированные в других оффшорных и оншорных юрисдикциях. Это может быть обусловлено требованиями компании-производителя товара, которая ставит прямые сделки с оффшорными предприятиями в разряд сомнительных.

В рамках схемы может быть задействовано Агентское соглашение. 

Выбирая юрисдикцию для регистрации компании-агента, можно руководствоваться местом нахождения компании-продавца/производителя товаров.

Это может быть как ЕС, так и страны Азии, в зависимости от того, где находится продавец, и какие требования он предъявляет к контрагентам.

Нет необходимости выбирать ту юрисдикцию, которая заключила с Российской Федерацией договор об избежании двойного налогообложения, поскольку в данном случае речь идет об импорте товаров, и такое соглашение не будет иметь значения.

Работу схемы с применением агентского договора можно представить следующим образом:

Принцип действия схемы схож с предыдущей. Российская компания-импортер реализует товар конечным потребителям с минимальной наценкой, таким образом, минимизируется прибыль, полученная в РФ (с нее же в РФ уплачиваются налоги). Основная часть прибыли аккумулируется в оффшорной компании.

Структура более эффективна, если российская компания-импортер является обладателем льгот по уплате НДС и таможенных пошлин.