Компания DS Express, Inc. | Контролируемые иностранные компании (КИК) и автоматический обмен информацией

+7 (495) 956-1727

+7 (812) 570-1564

+38 (044) 278-6714

Контролируемые иностранные компании (КИК) и автоматический обмен информацией

С осени 2018 года в Россию в автоматическом режиме начнут поступать первые отчеты по остаткам на личных и корпоративных банковских счетах, подконтрольных российским налоговым резидентам. Автоматический обмен был реализован в рамках уже действующей конвенции «О взаимной административной помощи по налоговым делам» (ратифицирована ФЗ№325-ФЗ), на базе распоряжения Правительства №834-р от 30.04.16, в рамках которого ФНС РФ заключила межведомственные соглашения с иностранными налоговыми органами об автоматическом обмене такой информацией.

В НК РФ появилась главы 20.1 и 20.2, регламентирующие автоматический обмен с иностранными государствами.  На данный момент уже 74 государства, включая такие популярные страны как Британские Виргинские острова, Белиз, Кайманы, Кипр, Швейцарию и др. начнут уже с осени 2018 года предоставлять в РФ первые отчеты в отношении счетов и структур, подконтрольных российским бенефициарам.

Произошедшие изменения нужно учитывать при выстраивании любой новой иностранной структуры или при реструктурировании старого бизнеса в связи с российской кампанией по деофшоризации и объявленной амнистией капитала. Однако надо также помнить, что в связи с рекомендациями FATF во многих иностранных юрисдикциях, включая ряд офшоров (Британские Виргинские острова, Сейшеллы и др), появились единые реестры конечных бенефициаров, доступ к которым имеют местные налоговые органы.


Согласно рекомендациям FATF 2012-2017 об идентификации конечных бенефициаров реестродержатели всех классических офшоров обязаны хранить указанную информацию. Реестродержатели «закрытых» реестров офшоров обязаны предоставлять персональные данные клиента по запросу местных регулирующих органов. Российские налоговые органы в рамках действующей конвенции «О взаимной административной помощи по налоговым делам» могут получить данную информацию от стран участников данной конвенции, в которую входят практически все офшорные юрисдикции. Из около 1 тыс. запросов, направленных со стороны ФНС в 2017 году в адрес иностранных налоговых органов, более чем по половине запросов был получен ответ в рамках процедур обмена, установленных международными соглашениями.


С 01.01.2017 года европейские банки начали предоставлять своим финансовым регуляторам информацию о конечных бенефициарах всех типов иностранных компаний, информацию по остаткам и оборотам по счетам для целей предстоящего межгосударственного автоматического информационного обмена между налоговыми органами стран в рамках Единого стандарта по обмену информацией (The OECD Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information).


Считается, что самым эффективным способом устранения налоговых рисков является смена налоговой резидентности и переезд в другую страну. Однако существуют легальные способы работать с иностранными компаниями, оставаясь налоговым резидентом РФ при полном соответствии с российским законодательством. Автоматический обмен коснется трастов и фондов, а также личных счетов физ.лиц. Обмен повлечет существенные налоговые, а возможно и уголовно-правовые риски, для конечных собственников бизнеса, не задекларировавших свои иностранные компании и банковские счета в РФ в рамках налоговой амнистии или в рамках режима КИК (гл.3.4 НК РФ). При бездействии это может в самое ближайшее время привести к существенным юридическим и налоговым издержкам, если не предпринять необходимые меры, а в ряде случаев и к потере бизнеса.


К сожалению, ни один из существующих в настоящее время юридических инструментов не поможет избежать информационного обмена между иностранными банками и налоговыми органами РФ. В большинстве своем юристы придумывают всяческие изначально неработающие корпоративные решения будь то фонды или трасты, пытаясь «защитить» в первую очередь свою клиентскую базу и бизнес. Самым эффективным способом устранения налоговых рисков является реструктуризация Вашего бизнеса в соответствии с новыми реалиями, а также налоговая амнистия, воспользоваться которой возможно до 1.03.2019 года.


С 1 января 2015 года действует глава 3.4 Налогового кодекса «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица», введенная 376-ФЗ (08.06.2015 (150-ФЗ), 15.02.2016 (32-ФЗ) и 05.04.2016 (101-ФЗ) от 24.11.2014 (далее - КИК). До 1 января 2015 прибыль подконтрольных офшорных компаний не являлась налогооблагаемым доходом российских налоговых резидентов, физических и юридических лиц, до той поры, пока она не была фактически перечислена на их расчетные счета.


Теперь все налоговые резиденты РФ обязаны декларировать сам факт участия в иностранных компаниях, а также владение компаниями, попадающими под понятие контролируемых, и в определенных случаях уплачивать в РФ налоги с их нераспределенной прибыли. За нарушение порядка декларирования установлена административная ответственность (ст.129.1, 129.6 НК РФ). Если бездействие станет причиной неуплаты налогов, возможна уголовная ответственность (ст. 198 и 199 УК РФ) или налоговая ответственность (20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 тыс. рублей – ст. 129.5 НК РФ). Налоговая ответственность применяется за налоговые периоды, начиная с 2018 года.


ФНС по поручению Правительства РФ (распоряжение от 30.04.16 № 834-р) 12 мая 2016 года подписала многостороннее международное соглашение о Едином стандарте по обмену информацией (The OECD Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information).


Необходимо в срочном порядке пересмотреть существующие структуры владения иностранными компаниями, провести реструктуризацию активов для устранения налоговых рисков на территории РФ в связи с предстоящим автоматическим обменом финансовой информацией.

В инструментарии компании DS Express находятся эффективные и отработанные на практике механизмы реструктуризации активов для снижения банковских и налоговых рисков, через финансовые и корпоративные инструменты. Ряд инструментов гарантировано снижает риски предстоящего автоматического информационного обмена. 

 

Стандартная ПРОЦЕДУРА, установленная НК РФ в отношении владения иностранными компаниями для российских налоговых резидентов, следующая:


1)    Уведомление ИФНС об участии в иностранной компании
Об участии в иностранных организациях и иностранных организациях без образования юридического лица (ИОБЮЛ), возникшем по состоянию на 15.05.2015, нужно было уведомлять до 15 июня 2015 при владении более 10%. Если участие возникло с 16 марта 2015 года по 14 марта 2016 года, то уведомление в инспекцию нужно было отправлять в течение месяца. Если участие возникло после 15 марта 2016 года, то уведомление нужно подать в течение трех месяцев. За не предоставление уведомления предусмотрен штраф в размере 50 тыс. рублей. Форма уведомления об участии в иностранной организации утверждена приказом ФНС России от 24.04.15 № ММВ-7-14/177@).


2)    Уведомление о том, что иностранная компания является контролируемой иностранной компанией для российского налогового резидента

Уведомить о контролируемых компаниях, в отношении которых российский резидент является контролирующим лицом по состоянию на 31 декабря 2015 года, нужно до 20 марта 2017 года. Соответственно, подать уведомление о КИК за 2016 год следует до 20 марта 2018 года. Уведомление о КИК нужно представить вне зависимости от размера дохода иностранной компании. То есть даже при его отсутствии (письма Минфина России от 27.05.16 № 03-01-23/30779, от 26.10.15 № 03-03-06/61247). Форма уведомления на данный момент ФНС РФ не утверждена.


Контролирующим признается лицо, доля участия которого в организации составляет более 25 процентов. Либо лицо, доля участия которого составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой организации составляет более 50 процентов (п. 3 ст. 25.13 НК РФ).


На налоговый период 2015 года лицо может быть признано контролирующим, только если доля его участия в организации (для физлиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов. То есть, если иностранная компания учреждена двумя резидентами РФ в пропорции 50/50 на период 2015 финансового года они не считаются контролирующими лицами. При этом второй участник не супруг и не несовершеннолетний ребенок первого. В этом случае иностранная компания не признается КИК. А доходы такой организации не подлежат налогообложению в РФ.

 

3)    Предоставление финансовой отчетности иностранной компании в налоговые орган по месту нахождения (месту жительства) контролирующего лица
Контролирующее лицо при определении налоговой базы КИК предоставляет в инспекцию декларацию, финансовую отчетность КИК, аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК. Документы, составленные на иностранном языке, должны быть переведены на русский язык (п. 5, 6, 7 ст. 25.15 НК РФ). 


4)    Уплата налога при наличии прибыли у КИК
Налогообложение на уровне контролирующих лиц возникает не во всех случаях и не по всем типам иностранных компаний. Законом предусмотрены случаи налогового освобождения прибыли КИК в РФ. Освобождение КИК в РФ от налогообложения зависит от вида деятельности компании, юрисдикции регистрации компания, факта наличия прибыли/убытка по данным финансовой отчетности КИК.

Ставки налогов для контролирующих лиц: 20 процентов - по налогу на прибыль, 13 процентов - по НДФЛ. 
 

© 1997—2014 DS Express, Inc

84, Spyrou Kyprianou,

2nd floor, Limassol 4004

Cyprus

tel +357 25 731-042

info@dsexpress.com

 

109004, РФ, г. Москва,

ул. Солженицына д.11

тел +7 (495) 956-1727

факс 7 (495) 234-0735

info@dsexpress.com

01001, Украина, г. Киев,

ул. Крещатик, д. 15, офис 149

тел +38 (044) 237-2222

факс +38 (044) 278-6714

kiev@dsexpress.com

 

190000, РФ, г. Санкт-Петербург,

Английская наб., д. 52, офис 28

тел +7 (812) 570-1564

факс +7 (812) 325-7235

spb@dsexpress.com

Более подробные контактные данные и схемы проезда Вы найдете в разделе контакты.

© 2015 DS Express Ltd  Все права защищены