Компания DS Express, Inc. | Сделки с кондуитными компаниями как основание для отказа в предоставлении предусмотренных международными соглашениями налоговых льгот: позиция Минфина России

+7 (495) 956-1727

+7 (812) 570-1564

+38 (044) 278-6714

  • Главная
  • Аналитика и практика
  • Новости
  • Сделки с кондуитными компаниями как основание для отказа в предоставлении предусмотренных международными соглашениями налоговых льгот: позиция Минфина России

Сделки с кондуитными компаниями как основание для отказа в предоставлении предусмотренных международными соглашениями налоговых льгот: позиция Минфина России

Министерство финансов РФ озвучило свою позицию в отношении применения пониженных налоговых ставок и освобождений, предусмотренных международными соглашениями России об избежании двойного налогообложения. В частности, предлагается отказывать в предоставлении таких льгот в случае, если резидент иностранного государства, с которым заключено соответствующее соглашение, не является фактическим получателем дохода (т.е. конечным бенефициаром) и тем самым злоупотребляет своим правом на привилегии по налоговым соглашениям в целях уклонения от налогообложения. На практике позицию Минфина предстоит отстаивать ФНС России.

В письме № 03-00-РЗ/16236 от 09.04.2014, адресованном ФНС России, речь идет о так называемых нерезидентных кондуитных компаниях*, используемых как промежуточное звено в ряде схем международного налогового планирования.

Минфин РФ приводит три наиболее распространенных  варианта применения подобных компаний для транзитного вывода пассивных доходов в юрисдикции, с которыми у России отсутствует договоренность об избежании двойного налогообложения, или соглашения с которыми устанавливают менее льготные условия налогообложения (чаще всего это оффшорные государства):

  1. Получение нерезидентной кондуитной компанией дивидендов российской компании с последующей их передачей полностью или частично другому нерезиденту напрямую или через посредников.

Схема с дивидендами подпадает под действие недавно принятого закона, который устанавливает требование к дочернему предприятию (в нашем случае, это кондуитная компания) предоставить распределяющей дивиденды российской компании информацию о получателях доходов (конечных бенефициарах) как основание применения льготного налогообложения по пониженной налоговой ставке, установленной НК или международным договором Российской Федерации.

  1. Получение нерезидентной кондуитной компанией доходов от использования авторских прав (роялти) от российской компании по сублицензионному договору с последующей их выплатой другому нерезиденту, являющемуся обладателем исключительных прав на объект интеллектуальной собственности по лицензионному договору.

В схеме по выплате доходов от использования авторских прав транзитность платежа можно легко отследить благодаря требованию российского законодательства регистрировать сублицензионный договор в Федеральной службе по интеллектуальной собственности (Роспатенте), чтобы получить основание для начисления роялти (ст. 1490 ГК РФ, Письмо Минфина РФ от 18.01.2006 №03-04-08/12).

 

  1. Получение нерезидентной кондуитной компанией процентов от российской компании по договору кредита (займа) с последующим их перечислением полностью или частично другому нерезиденту напрямую или через посредников. При этом денежные средства, предоставленные российскому лицу кондуитной компанией, получаются ей самой от этого третьего лица - нерезидента.

А вот перечисление платежей по кредитному договору или договору займа нерезиденту в относительной безопасности, пока у российских налоговых органов отсутствует налаженный и эффективный обмен информацией со своими иностранными коллегами. Впрочем, возможно, и в данном случае вскоре будут требовать предоставить информацию о конечных бенефициарах.

При этом финансовое ведомство уточняет, что данный перечень не является закрытым, т.е. сделки с кондуитными компаниями не исчерпываются приведенными выше примерами. Таким образом, под сомнение будут поставлены все сделки с применением следующей схемы: Российская компания è Кондуитная компания è Оффшорная компания.

В письме Минфин России также напомнил, что согласно Постановлению Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57, ответственность за правильность исчисления и удержания налога у источника возложена на российскую компанию как налогового агента. В этой связи особо остро ощущается отсутствие возможности получения предварительного налогового разъяснения российских налоговых властей (англ. tax ruling), которое бы заранее позволило добросовестным налоговым агентам прояснить, является ли планируемая сделка кондуитной или нет. Но введение данного института предусмотрено Планом мероприятий ("дорожная карта") «Совершенствование налогового администрирования» уже с сентября 2014 года в случае, если тот будет одобрен.

 

Справка.

*Кондуитная компания (франц. Conduit — труба, трубопровод) — компания, учрежденная для целей международного налогового планирования в юрисдикции с льготным налогообложением или имеющей договоренности с определенным государством об избежании двойного налогообложения. Кондуитные компании часто используются в качестве транзитных для вывода доходов в случаях, когда при их прямом переводе получателю невозможно воспользоваться налоговыми льготами. В России чаще всего в качестве посредников используются компании, зарегистрированные на Кипре, Нидерландах и Люксембурге.

© 1997—2014 DS Express, Inc

84, Spyrou Kyprianou,

2nd floor, Limassol 4004

Cyprus

tel +357 25 731-042

info@dsexpress.com

 

109004, РФ, г. Москва,

ул. Солженицына д.11

тел +7 (495) 956-1727

факс 7 (495) 234-0735

info@dsexpress.com

01001, Украина, г. Киев,

ул. Крещатик, д. 15, офис 149

тел +38 (044) 237-2222

факс +38 (044) 278-6714

kiev@dsexpress.com

 

190000, РФ, г. Санкт-Петербург,

Английская наб., д. 52, офис 28

тел +7 (812) 570-1564

факс +7 (812) 325-7235

spb@dsexpress.com

Более подробные контактные данные и схемы проезда Вы найдете в разделе контакты.

© 2015 DS Express Ltd  Все права защищены