Компания DS Express, Inc. | ФНС России обнародовала свой "черный список" оффшоров

+7 (495) 956-1727

+7 (812) 570-1564

+38 (044) 278-6714

ФНС России обнародовала свой "черный список" оффшоров

 

Федеральная налоговая служба России (ФНС) опубликовала на сайте regulation.gov.ru проект Приказа "Об Утверждении Переченя государств и территорий, не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией", т.е. «черный список» стран,  на который ссылается Налоговый кодекс РФ касательно освобождения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК) от налогообложения в РФ.

Стоит напомнить, что в соответствии с законом, российские физические и юридические лица должны платить налог (13% и 20% соответственно) с нераспределенной прибыли своих иностранных структур.

В свою очередь статья 25.13-1 НК РФ перечисляет случаи исключение прибыли КИК из налогообложения - всего их восемь.  Однако три из них не подпадают под освобождение, если КИК имеет постоянное местонахождение в стране, не обеспечивающей должный обмен налоговой информацией с РФ. Это касается следующих ситуаций:

  • КИК имеет высокую эффективную ставку налога в свой юрисдикции (не менее 75% средневзвешенной российской ставки);  эффективная ставка налогообложения КИК в соответствии с законом своей юрисдикции составляет не менее 75% средневзвешенной российской вставки
  • КИК является банком или страховой организацией, осуществляющими деятельность в соответствии с законом своей юрисдикции на основании лицензии или иного специального разрешения на осуществление такой деятельности;
  • КИК является эмитентом обращающихся облигаций; или организацией, уполномоченной на получение процентных доходов, подлежащих выплате по обращающимся облигациям; или организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация.

До сих пор существовал лишь "черный список" оффшоров, составленный Министерством финансов РФ - в том перечне  40 стран и территорий. Список ФНС оказался значительно более обширным (137 юрисдикций) и кроме традиционных оффшорных юрисдикций включает вполне «прозрачные» страны, такие как Австрия, Великобритания, Бразилия и Швейцария, что вызвало закономерное удивление экспертов и бизнесменов – ведь с некоторыми из стран  в списке есть Договоры об избежании двойного налогообложения.

Однако налоговиками было дано разъяснение: «При разработке проекта исходили из того, что перечень должен включать страны, с которыми отсутствуют договоры об избежании двойного налогообложения, а также те государства, с которыми имеется негативная практика обмена налоговой информацией или она вовсе отсутствует. Поэтому в перечень и попали Австрия, Великобритания, Израиль, Мальта и Швейцария».

Как ни странно, но при этом прозрачными, по мнению ФНС, являются такие популярные холдинговые юрисдикции, как Кипр, Люксембург и Нидерланды, которые в «черный список» не попали.

Предполагается, что список может меняться раз в год – как в сторону расширения (если, напр., имеющаяся практика обмена будет ухудшаться или ставка налога на прибыль в прозрачной юрисдикции вдруг значительно уменьшится), так и в сторону сокращения (ФНС констатирует, что с несколькими «непрозрачными» странами уже ведутся консультации об улучшении процесса обмена информацией).

Настоятельно рекомендуем всем клиентам обратиться к  консультантам DS Express для того, чтобы провести анализ своих иностранных структур на предмет нахождения страны регистрации в «черном списке» ФНС и подпадания той или иной компании под случаи налогообложения или освобождения от налогообложения прибыли КИК.

 

ПЕРЕЧЕНЬ

государств и территорий, не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией

 

Государства

  1. Абхазия  
  2. Австрия 
  3. Ангола 
  4. Княжество Андорра 
  5. Антигуа и Барбуда 
  6. Афганистан 
  7. Багамские Острова 
  8. Бангладеш 
  9. Барбадос 
  10. Бахрейн 
  11. Белиз  
  12. Бенин 
  13. Боливия 
  14. Босния и Герцеговина 
  15. Бразилия 
  16. Бруней 
  17. Буркина-Фасо 
  18. Бурунди 
  19. Бутан 
  20. Вануату 
  21. Великобритания 
  22. Восточный Тимор 
  23. Габон
  24. Гаити 
  25. Гайана 
  26. Гамбия 
  27. Гана 
  28. Гватемала 
  29. Гвинея 
  30. Гвинея-Бисау 
  31. Гондурас 
  32. Государство Палестина 
  33. Гренада 
  34. Грузия 
  35. Джибути 
  36. Доминика 
  37. Доминиканская Республика 
  38. Конго 
  39. Замбия
  40. Зимбабве 
  41. Израиль 
  42. Иордания 
  43. Ирак 
  44. Йемен 
  45. Кабо-Верде 
  46. Камбоджа 
  47. Камерун 
  48. Кения 
  49. Кирибати 
  50. Колумбия 
  51. Коморские Острова 
  52. Коста-Рика 
  53. Кот-д'Ивуар 
  54. Лаос 
  55. Лесото 
  56. Либерия 
  57. Ливан 
  58. Лихтенштейн 
  59. Маврикий
  60. Мавритания 
  61. Мадагаскар 
  62. Малави 
  63. Мальдивские Острова 
  64. Мальта 
  65. Маршалловы Острова 
  66. Мозамбик 
  67. Монако 
  68. Мьянма 
  69. Науру 
  70. Непал 
  71. Нигер
  72. Нигерия 
  73. Никарагуа 
  74. ОАЭ 
  75. Оман 
  76. Пакистан 
  77. Палау 
  78. Панама 
  79. Папуа - Новая Гвинея 
  80. Парагвай 
  81. Перу 
  82. Республика Конго 
  83. Руанда 
  84. Сальвадор 
  85. Самоа 
  86. Сан-Марино 
  87. Сан-Томе и Принсипи 
  88. Свазиленд 
  89. Сейшельские Острова 
  90. Сенегал 
  91. Сент-Винсент и Гренадины 
  92. Сент-Китс и Невис 
  93. Сент-Люсия 
  94. Соломоновы Острова 
  95. Сомали 
  96. Судан 
  97. Суринам 
  98. Сьерра-Леоне 
  99. Танзания 
  100. Того 
  101. Тонга 
  102. Тринидад и Тобаго 
  103. Тувалу 
  104. Тунис 
  105. Уганда 
  106. Уругвай 
  107. Федеративные Штаты Микронезии 
  108. Фиджи 
  109. ЦАР 
  110. Чад 
  111. Швейцария 
  112. Эквадор 
  113. Экваториальная Гвинея 
  114. Эритрея
  115. Эстония 
  116. Эфиопия
  117. Южная Осетия 
  118. Южный Судан 
  119. Ямайка 

 

Территории

 

  1. Ангилья;
  2. Аруба;
  3. Бермуды;
  4. Британские Виргинские острова;
  5. Гибралтар;
  6. КНР: Специальный административный район Гонконг (Сянган);
  7. КНР:
  8. Специальный административный район Макао (Аомынь);
  9. Союз Коморы: остров Анжуан;
  10. Малайзия: остров Лабуан;
  11. Монтсеррат;
  12. Кюрасао (нидерландская часть);
  13. Республика Ниуэ;
  14. Острова Кайман;
  15. Острова Кука;
  16. Острова Теркс и Кайкос;
  17. Отдельная административная единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Остров Мэн;
  18. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни);
  19. Сен-Мартен (нидерландская часть).

 

 

Текст Приказа ФНС на сайте http://regulation.gov.ru/projects#npa=41221

© 1997—2014 DS Express, Inc

84, Spyrou Kyprianou,

2nd floor, Limassol 4004

Cyprus

tel +357 25 731-042

info@dsexpress.com

 

109004, РФ, г. Москва,

ул. Солженицына д.11

тел +7 (495) 956-1727

факс 7 (495) 234-0735

info@dsexpress.com

01001, Украина, г. Киев,

ул. Крещатик, д. 15, офис 149

тел +38 (044) 237-2222

факс +38 (044) 278-6714

kiev@dsexpress.com

 

190000, РФ, г. Санкт-Петербург,

Английская наб., д. 52, офис 28

тел +7 (812) 570-1564

факс +7 (812) 325-7235

spb@dsexpress.com

Более подробные контактные данные и схемы проезда Вы найдете в разделе контакты.

© 2015 DS Express Ltd  Все права защищены