Бельгия: изменение законодательства о налогах у источника

1 июля 2013 года Парламент Бельгии принял закон от 28 июня 2013 года о снижении ставки налога у источника на дивиденды, взимаемого с предприятий малого и среднего бизнеса и увеличении ставки налога у источника на дивиденды, выплачиваемые при ликвидации предприятия (ликвидационные дивиденды).

Месяцем позже была принята поправка в налоговое законодательство Бельгии, отменившая право бельгийских инвестиционных компаний принимать к зачету по корпоративному налогу уплаченный налог у источника на дивиденды.

Ключевые положения принятых законов:

1. Снижение ставки налога у источника на дивиденды, взимаемого с предприятий малого и среднего бизнеса

С 1 июля 2013 года Бельгия снижает ставку налога у источника на дивиденды по выпущенным с этой даты акциям (новым акциям), распределяемые предприятиями малого и среднего бизнеса, с 25%:

• до 20% по истечению 2-го года со дня подписки на новые акции;
• до 15% по истечению 3-го года со дня подписки на новые акции;

при соблюдении следующих условий:

• Взносы наличными, произведенные с 1 июля 2013 года, инвестируются в новые акции с целью увеличения уставного капитала и создания нового предприятия малого и среднего бизнеса.
• Новые акции выпущены в виде именных (зарегистрированных) акций.
• Новые акции находятся во владении одного лица непрерывно со дня их выпуска.

Согласно бельгийскому законодательству предприятиями малого и среднего бизнеса признаются компании, отвечающие 1 или более нижеуказанным критериям на протяжении не менее 2 лет на момент оценки:

• Среднее количество работников не превышает 50 человек.
• Годовой оборот, за вычетом НДС, не превышает EUR 7,300,000.
• Общая балансовая величина активов не превышает EUR 3,650,000.

2. Увеличение ставки налога на дивиденды, выплачиваемые при ликвидации предприятия (ликвидационные дивиденды)

С 1 октября 2014 года Бельгия повышает ставку ставки налога у источника на ликвидационные дивиденды с 10% до 25%.

3. Отмена права бельгийских инвестиционных компаний принимать к зачету по корпоративному налогу уплаченный налог у источника на дивиденды

С 1 января 2014 года (т.е. финансового года 2014) бельгийские инвестиционные компании не вправе будут относить к зачету по корпоративному налогу уплаченный налог у источника на дивиденды, начисленные с 1 января 2013 года.

Эта поправка была принята во исполнение решения Европейского Суда, который признал существующую разницу в режиме налогообложения бельгийских инвестиционных компаний и нерезидентных (без постоянного представительства на территории Бельгии)  незаконным нарушением принципа ЕС – Свобода создания предприятий и движения капитала.

Таким образом, внеся эту поправку в закон, Бельгия прекратила существующую дискриминационную практику, и будет применять равный режим налогообложения дивидендов бельгийских и нерезидентных инвестиционных компаний.