Великобритания

Соединенное Королевство (United Kingdom) - наиболее общее название. В нашей сфере как правило испольуются более узкие обозначения Англия (England) или Великобритания (Great Britain)

Англия входит в состав Соединённого Королевства Великобритании и Северной Ирландии, и является его наиболее крупной частью. Она занимает 2/3 острова Великобритания (всю юго-восточную часть).

Государственное устройство – парламентская монархия.

Общая площадь – 129 634 кв. км.

Столица - г. Лондон

Официальный язык - английский

GBP - фунт стерлингов. При обозначении уставного капитала может быть использована любая валюта, однако чаще всего используется фунт стерлингов.

Законодательную систему составляют неписанная конституция, составленная из норм статутного права (наиболее важные среди них – Хабеас корпус акт 1679 г., Билль о правах 1689 г., закон о престолонаследии 1701 г., законы о парламенте 1911 и 1949 гг.), нормы общего права и нормы, представляющие собой конституционные обычаи.

Регистрационная палата (Companies House)

Королевская налоговая и таможенная служба (HM Revenue & Customs)

Закон о компаниях 2006 года, Раздел 46 (Companies Act 2006, Chapter 46)

Частные компании с ответственностью, ограниченной акциями (private companies limited by shares).

В Англии также существуют частные компании с неограниченной ответственностью и ответственностью, ограниченной гарантией (unlimited private companies, companies limited by guarantee); публичные компании или компании открытого типа (public companies); партнерства (partnerships). В данном разделе пойдет речь о Частных компаниях с ответственностью, ограниченной акциями.

1000 GBP

В Регистрационную палату должны быть представлены следующие документы:

 заявление о регистрации компании по установленной форме (Form IN01), учредительный договор и устав.

К названию компании выдвигаются следующие требования:

1. Оно должно заканчиваться словом "Limited" или его сокращением "Ltd".

2. Оно не должно быть идентичным или сходным с уже существующим;

3. Оно не должно содержать таких слов, как «Royal», «Queen», «National», «England», «Government», «Trust», «Bank» и т.д.,  так как для регистрации такого названия требуется письменное разрешение

2-3 недели

Должен находится в Англии, может совпадать с адресом любого должностного лица компании, например, директора, бухгалтера и т.п.; может не совпадать с местом фактического нахождения компании.

1

Да, если в компании  несколько директоров, и хотя бы один из них физическое лицо.

нет

Нет. Может быть назначен, если это прописано в уставе компании.

да

Корпоративный налог - Corporate Tax

Корпоративный налог в Великобритании является аналогом российского налога на прибыль. Корпоративный налог взимается со всей прибыли компаний-резидентов, полученной в течение всего налогового периода в любой стране (исключение - Партнерства).

Cтавка корпоративного налога (Corporate Tax) регламентируется финансовым законом Великобритании (Finance Act) и зависит от размера получаемого дохода. Ставки корпоративного налога устанавливаются ежегодно на каждый бюджетный год.

С 1 апреля 2011 основная ставка корпоративного налога на прибыль составляет 27% для чистой прибыли более £1,5 млн. Чистая прибыль резидентные компаний, которая не превышает £300,000, облагаются по ставке 20%.  Для компаний, чья чистая прибыль попадает в диапазон £300,000 -£1,5 млн, применяются ставки от 20% до 27% (с учетом предельной налоговой скидки).

Корпоративный налог должен быть оплачен в течение 9 месяцев и одного дня с окончания отчетного периода компании.

Налог на прирост капитала - Capital Gains Tax (CGT)

Прирост капитала является частью налогооблагаемой прибыли компании, который  обычно платиться при продаже имущества: земли, зданий, личные владения, акции или доли, корпоративного имущества.

Исключение – компании, которые продают доли владения в дочерних компаниях при условии, что доля владения долее 10% и находилась в распоряжении компании более 12 месяцев, освобождены от налога на прирост капитала. 

Налог на прирост капитала взимается по следующим ставкам

- 10%, если доход ниже начальной ставки для подоходного налога (£2,230)

- 20%, если доход между начальной и основной ставкой для подоходного налога (£2,231 - £34,600)

- 40%, если доход больше высокой ставки для подоходного налога (более £34,601)

Налог на прирост капитала должен быть оплачен до 31 января года, следующим за отчетным.

Удерживаемый налог – Withholding Tax

Дивиденды

Ставка удерживаемого налога у источника равна стандартной ставке подоходного дохода (income tax) и составляет 20% (22% до 1 апреля 2008). REIT (Real Estate Investment Trust) требует, чтобы 20% были удержаны у источника при распределении дивидендов нерезидентам Англии.

Проценты

20% удерживается при выплате процентов компаниям-нерезидентам, если со страной кредитора нет соглашения об избежании двойного налогообложения. Выплата процентов  компаниям - резидентам  ЕС может не обременяться удерживаемым налогом, если эти  компании соответствуют требованиям директивы ЕС по выплатам процентов и роялти.

Одно из ключевых условий – выплата процентов или роялти компании - резиденту  ЕС, если одна компании владеет более 25% другой (таким образом, выплаты распределяются в одной группе).

Роялти

20% удерживается при выплате процентов компаниям-нерезидентам, если со страной кредитора нет соглашения об избежании двойного налогообложения. Выплата процентов  компаниям - резидентам  ЕС может не обременяться удерживаемым налогом, если эти  компании соответствуют требованиям директивы ЕС по выплатам процентов и роялти.

Гербовый сбор – Stamp Stamp. 

Stamp Duty Land Tax – сбор применяется в отношении документов по покупке или продажи земли или хозяйства. Также иногда платится при передачи прав владения хозяйства или земли.

Stamp Duty Reserve Tax- применяется при сделках на покупку ценных бумаг через биржу или брокера.

Stamp Duty – платится при передаче акций посредством stock transfer form, при передачи доли в партнерствах. Пошлина (гербовый сбор) на передачу акций установлена в размере 0,5 % от цены передаваемой доли или акции (если исключения).

Пошлины на увеличение УК нет

Налог на добавленную стоимость – VAT

НДС является косвенным налогом, которым облагаются большинство торговых операция на территории Великобритании.

Английские компании не ставятся на VAT учет автоматически по факту регистрации. Получение VAT номера происходит по заявлению. Законодательно предусмотрено, что компания может быть зарегистрирована в качестве плательщика НДС, если ее налогооблагаемый оборот превышает £67,000. Также компания должна получить номер НДС, если ее деятельность связана с экспортно-импортными операциями в рамках ЕС.

Следует иметь ввиду, что если компания будет участвовать в экспортно-импортных операциях на территории ЕС, то процедура постановки компании на учет не вызовет особенных трудностей. Однако, если английская компания будет вывозить товар или оказывать услуги в странах, не являющихся плательщиками VAT, то с большой долей уверенности можно утверждать, что на практике в регистрации ей будет отказано. 

Стандартная ставка в Великобритании c 4 января 2011 года повышена до 20%.

Отчеты по НДС (VAT Return) сдаются ежеквартально с даты регистрации в качестве плательщика налога. Нулевые декларации подаются в следующих случаях: операции были вне территории Великобритании, операции не велись с английской компанией или Компания не ведет деятельность, попадающую под налогообложение НДС.

Cогласно Закону о Компаниях 2006 (Companies Act 2006, Part 15) все компании обязаны ежегодно подавать финансовый отчет (Accounts) вместе в налоговой декларацией (Tax Return) в два органа: Companies House (Реестр компаний) и HMRC (Налоговую Службу Ее Величества). Финансовый отчет за год, период которого заканчивается последним числом месяца регистрации компании, должен быть подготовлен и подан не позднее 9 месяцев с момента окончания отчетного периода компании. (читать подробнее)

Виды финансового отчета:

• Audited Accounts (обязателен для компаний с годовым оборотом более £5,6 млн)
• Non-audited Accounts
• Dormant Accounts / DCA

Имеются Соглашения и Договоры об избежании двойного налогообложения со следующими странами: Австралия, Австрия, Азербайджан, Антигуа, Аргентина, Бангладеш, Барбадос, Беларусь, Белиз, Бельгия, Берег Слоновой Кости, Болгария, Боливия, Ботсвана, Бруней, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гайана, Гамбия, Гана, Германия, Гернси, Гренада, Греция, Дания, Джерси, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кения, Кипр, Китай, Кувейт, Латвия, Лесото, Люксембург, Маврикий, Македония, Малави, Малайзия, Мальта, Мексика, Монголия, Монтсеррат, Морокко, о-в Мэн, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Оман, Пакистан, Папуа Новая Гвинея, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Ст.-Киттс и Невис, Свазиленд, Сингапур, Словения, Соломоновы о-ва, Судан, США, Сьерра Леоне, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Уганда, Узбекистан, Украина, Фиджи, Филиппины, Финляндия, Фолклендские о-ва, Франция, Чехия, Швеция, Швейцария, Шри Ланка, Эстония, Югославия, ЮАР, Ямайка, Япония

нет, является респектабельной неоффшорной юрисдикцией

средний

Английские компании имеют самое широкое применение во внешне-экономической деятельности. Основными целями применения юрисдикции являются обеспечение международно-правовой защиты активов и инвестиций, защиты от несанкционированных действий в отношении акций, а также оптимизации распределения финансовых потоков и налоговой нагрузки путем использования международных налоговых соглашений. Наиболее активно английские компании используют в т.н. агентской схеме.

Великобритания - крупнейшая из держав, которая, в отличие от аналогичных развитых стран, не имеет свойственного им антиоффшорного законодательства и значительно дешевле в обслуживании, что позволяет существенно проще и эффективно использовать ее в международном налоговом планировании.