Люксембург

Великое Герцогство Люксембург (Groussherzogtum Lëtzebuerg -люксемб., Grand-Duché de Luxembourg - франц., Großherzogtum Luxemburg - нем.) 

Государство в Северо-западной Европе. Герцогство граничит с Бельгией, Германией и Францией.
Общая площадь 2 586,4 км²
Население 439 539 чел.
Столица Люксембург
Форма правления - конституционная монархия
Официальные языки - люксембургский, французский, немецкий

Евро (EUR)

относится к романо-германской правовой семье, основана во многом на нормах французского и бельгийского законодательства.

Registre de commerce et des sociétés de Luxembourg (Коммерческий реестр компаний Люксембурга)

Chambre de Commerce Luxembourg (Коммерческая палата Люксембурга)

Ministère des Finances (Министерство Финансов)

Administration des contributions directes du Grand-Duché de Luxemburg (Налоговая администрация Великого Герцогства Люксембург)

Centre Commun de la Securité Sociale (Центр Социального страхования)

La Chambre des Métiers (Торговая палата)

Code de Commerce (Коммерческий кодекс Люксембурга)

Law of 19 December 2002 on the Register of commerce and companies as well as bookkeeping and annual accounts of companies and modifying some other legal dispositions (Закон от 19 декабря 2002 года о торговом реестре компаний, а также бухгалтерском учете и годовой отчетности компаний). 

Societes et Associations (2010)

• Корпорации, акционерные общества (société anonyme, SA);
• Компании с ограниченной ответственностью (société privée à responsabilité limitée, SPRL);
• Партнерства (société en nom collectif, SNC), партнерства с ограниченной ответственностью (société en commandite simple, SCS), партнерства с ответственностью ограниченной долями (société en commandite par actions, SCPA);
• Кооперативы (société coopérative, SC), кооперативы с ограниченной ответственностью (société cooperative à responsabilité limitée SCRL), кооперативы по участию в прибыли (société coopérative de participation, SCP).

Минимальный размер УК компании типа SPRL 12 500 EUR. Капитал подлежит 100% оплате при регистрации.
Минимальный размер УК компании типа SA составляет 31 000 EUR. На момент регистрации нужно оплатить 25% капитала.

В законе «О компаниях» Люксембурга нет требований к обязательной оплате оставшейся части капитала АО, но, как правило, при регистрации SA оплачивают капитал полностью.
На практике, если капитал SA оплачен только на 25% и у компании всего 2 учредителя (например, оффшоры), то проблем не возникает. В случае, если у компании 3 и более учредителей, а капитал оплачен только на 25%, то освобождения от налогов у источника при выплате процентов и дивидендов в оффшор придется добиваться только через суд либо путем получения tax ruling, так как налоговая администрация Люксембурга считает,  что для получения освобождения от налогов капитал, в случае 3-х и более акционеров, должен быть оплачен на 100%.
Требования к минимальному капиталу партнерств форм SCS, SNC, SCPA отсутствуют.

После получения доверенности от клиента на регистрацию, проверяется и резервируется название в реестре, подготавливаются учредительные документы на французском или немецком языке, открывается банковский счет в Люксембурге, куда далее перечисляется уставной капитал регистрируемом компании (самим клиентом или компанией DS Express через фидуциарный счет по поручению клиента).

Уполномоченный нотариус Люксембурга заверяет заявление об учреждении компании, устав и приказ о назначении директоров. Заявление об учреждении должно содержать описание предполагаемой деятельности компании. В Chambre de Commerce Luxembourg (Коммерческой палате Люксембурга) проходит аккредитация иностранных директора компании: предоставляются подробные данные, в т.ч. о навыках, образовании, заверенные копии паспортов.

После регистрации в Реестре компаний выдаются копии учредительных документов, приказов о назначении директоров, выписки из реестра, которые далее подлежат легализации. В официальной газете Люксембурга публикуется сообщение о регистрации. После регистрации средства уставного капитала разблокируются и поступают в полное распоряжение компании.
Далее получается разрешение (лицензия) на осуществления деятельности на территории Люксембурга. Компания ставится на налоговый учет и на учет в фонде социального страхования. Для ведения определенных видов деятельности необходима постановка на учет в La Chambre des Métiers (Торговая палата) и Chambre des Métiers (Палата профессиональных участников рынка).

Название компании должно быть индивидуально определенным и отражать характер деятельности компании. Французские, немецкие и английский эквиваленты названий «Bank», «Investment Fund», «Insurance/reinsurance» требуют дополнительного получения соответствующей лицензии.

4 недели

должен быть расположен на  территории Люксембурга

1 (для SPRL), 3 (для SA)

нет

формально нет, но для налоговых целей рекомендуется. Иностранные директора должны получить аккредитацию.

нет

Да. Директор выполняет полноценные трудовые обязанности и доступен для представительских функций. Заработная плата складывается из минимально установленного уровня оплаты труда в Люксембурге.

Корпоративный налог: средняя ставка 28,59%

Стандартная НДС – 15 %. На определенные группы товаров, работ, услуг предусмотрены сниженные ставки НДС (12%, 6% и 0%).

Корпоративные налоги у источника:

• при распределении прибыли в виде дивидендов –  15% , в случае наличия соглашения об избежании двойного налогообложения и при владении минимум 10% компании 0%, для выплат в любые юрисдикции от компаний в режиме секьюритизации 0%,
• налог у источника при выплате процентов и роялти - 0%.

Да (для акционерных обществ обязателен аудит)

со следующими странами: Австрия, Бельгия, Болгария, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Гонконг, Дания, Чехия, Индонезия, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Китай, Лихтенштейн, Маврикий, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Монголия, Нидерланды, Норвегия, Польша, Португалия, Россия,  Румыния, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Тунис, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция, Швейцария, Швеция, Южная Африка, Южная Корея, Япония

нет

средний

Наиболее интересная юрисдикция для создания инвестиционного фонда или финансовой компании. Налоговые возможности позволяют клиентами таких компаний работать в оффшорах, что особенно ими ценится. Люксембургские структуры интересны для использования на финансовых рынках, в первую очередь, фондовых рынках. Налоговый режим в Бельгии должен быть особо интересен финансовым компаниям и инвестиционным фондам и их пайщикам. Люксембург оптимально использовать пайщикам российских инвестиционных фондов для оптимизации налогообложения по получаемым доходам.

Люксембургские компании используются для реинвестирования собственного капитала, финансирования проектов через различные финансовые инструменты, в том числе долговые (облигации, конвертируемые акции, займы на участие в прибыли и.т.д.), холдинговой деятельности, продажи активов, в том числе недвижимости и получения доходов от использования интеллектуальных прав. Также как и в Бельгии, в Люксембурге существуют специальные налоговые режимы для получения доходов от использования интеллектуальных прав.

Tax ruling в Люксембурге может выдаваться до регистрации структуры. Срок действия tax ruling не ограничен во времени.

Девиз Люксембурга - «Mir wëlle bleiwe wat mir sinn» («Мы хотим остаться теми, кто мы есть»)